Nové předpisy

Zákon o DPH - zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty - Díl 2 § 7 - § 12 Místo plnění

Díl 2

   Místo plnění

   § 7

   Místo plnění při dodání zboží a převodu nemovitosti

   (1)  Místem  plnění při dodání zboží, pokud je dodání zboží uskutečněno
   bez  odeslání nebo přepravy, je místo, kde se zboží nachází v době, kdy
   se dodání uskutečňuje.

   (2)  Místem  plnění  při  dodání  zboží,  pokud  je zboží odesláno nebo
   přepraveno  osobou,  která  uskutečňuje  dodání zboží, nebo osobou, pro
   kterou  se  uskutečňuje  dodání  zboží, nebo zmocněnou třetí osobou, je
   místo,  kde  se  zboží nachází v době, kdy odeslání nebo přeprava zboží
   začíná.  Pokud  však odeslání nebo přeprava zboží začíná ve třetí zemi,
   za  místo  plnění  při  dovozu  zboží a následného dodání zboží osobou,
   která  dovoz  zboží  uskutečnila,  se  považuje členský stát, ve kterém
   vznikla daňová povinnost při dovozu zboží.

   (3) Pokud je dodání zboží spojeno s jeho instalací nebo montáží osobou,
   která  zboží dodává, nebo jí zmocněnou třetí osobou, za místo plnění se
   považuje místo, kde je zboží instalováno nebo smontováno.

   (4) Pokud však zboží je dodáno na palubě lodě, letadla nebo vlaku během
   přepravy  osob  uskutečněné  na území Evropského společenství, za místo
   plnění  se  považuje místo zahájení přepravy osob. Zpáteční přeprava se
   považuje za samostatnou přepravu.

   (5) Pro účely odstavce 4 se rozumí

   a) místem zahájení přepravy osob první místo, kde mohly nastoupit osoby
   na území Evropského společenství,

   b)  místem  ukončení  přepravy osob poslední místo, kde mohly vystoupit
   osoby na území Evropského společenství,

   c)  přepravou  osob  uskutečněnou na území Evropského společenství část
   přepravy  uskutečněná bez zastávky ve třetí zemi mezi místem zahájení a
   ukončení přepravy cestujících.

   (6)  Místem  plnění při převodu nemovitosti je místo, kde se nemovitost
   nachází.

   § 7a

   Místo plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu

   (1)  Místem  plnění  při  dodání  plynu  prostřednictvím přepravní nebo
   distribuční  soustavy  nacházející  se na území Evropského společenství
   anebo  jakékoli  sítě k takové soustavě připojené, při dodání elektřiny
   nebo  při  dodání  tepla  či  chladu  sítěmi  (dále  jen „dodání plynu,
   elektřiny,  tepla  nebo chladu soustavami nebo sítěmi“) obchodníkovi je
   místo,  kde  má  tento  obchodník  sídlo,  místo  podnikání nebo kde má
   provozovnu,  které  je  toto zboží dodáno, nebo nemá-li takové sídlo či
   provozovnu, místo, kde má místo pobytu.

   (2)  Obchodníkem  podle  odstavce  1  je  osoba  povinná  k dani, která
   nakupuje  plyn,  elektřinu,  teplo  nebo chlad zejména za účelem jejich
   dalšího prodeje a jejíž vlastní spotřeba tohoto zboží je zanedbatelná.

   (3)  Místem  plnění  při  dodání  plynu,  elektřiny,  tepla nebo chladu
   soustavami  nebo  sítěmi  jiné  osobě než osobě uvedené v odstavci 1 je
   místo,  kde  osoba, které je zboží dodáno, toto zboží spotřebuje. Pokud
   osoba,  které je takto zboží dodáno, nespotřebuje všechno dodané zboží,
   považuje se za místo plnění pro toto nespotřebované zboží místo, kde má
   tato osoba sídlo, místo podnikání nebo kde má provozovnu, které je toto
   zboží  dodáno,  nebo  nemá-li takové sídlo či provozovnu, místo, kde má
   místo pobytu.“.

   § 8

   Místo plnění při zasílání zboží

   (1)  Za  místo  plnění při zasílání zboží podle § 18 se považuje místo,
   kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy osobě, pro
   kterou se dodání uskutečňuje.

   (2)  Pokud je zboží při zasílání zboží odesláno nebo přepraveno z třetí
   země  a  dovoz  zboží je uskutečněn plátcem, který uskutečňuje zasílání
   zboží,  do  jiného  členského státu, než ve kterém je ukončení odeslání
   nebo  přepravy  zboží  osobě, které má být dodáno, považuje se zboží za
   odeslané  nebo přepravené z členského státu, do kterého byl dovoz zboží
   uskutečněn.

   (3)  Pokud  je  však  při  zasílání  zboží  podle  § 18 dodáno zboží, s
   výjimkou  zboží,  které  je  předmětem spotřební daně, je místem plnění
   místo  stanovené  podle  § 7 odst. 2, jestliže celková hodnota dodaného
   zboží  do členského státu bez daně nepřekročí v jednom kalendářním roce
   částku  stanovenou  tímto  členským  státem  a  tato  částka nebyla ani
   překročena v předcházejícím kalendářním roce.

   (4)  Pokud plátce při zasílání zboží podle § 18, které je odesláno nebo
   přepraveno z tuzemska, nepřekročí celkovou hodnotu dodaného zboží podle
   odstavce  3,  může  oznámit  správci  daně, že za místo plnění považuje
   místo  stanovené  podle  odstavce  1.  Obdobně  se  postupuje, pokud je
   zasílání  zboží uskutečněno z jiného členského státu do tuzemska. Podle
   odstavce  1  je  plátce  povinen  při stanovení místa plnění postupovat
   nejméně 2 následující po sobě jdoucí kalendářní roky ode dne oznámení.

   § 9

   Základní pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby

   (1)  Místem plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani je místo,
   kde má tato osoba sídlo nebo místo podnikání. Pokud je však tato služba
   poskytnuta  provozovně  osoby  povinné  k  dani, nacházející se v jiném
   místě,  než  kde  je  její sídlo nebo místo podnikání, je místem plnění
   místo, kde je tato provozovna umístěna.

   (2)  Místem  plnění  při  poskytnutí  služby  osobě nepovinné k dani je
   místo,  kde  má  osoba  poskytující  službu sídlo nebo místo podnikání.
   Pokud  je  však tato služba poskytnuta prostřednictvím provozovny osoby
   povinné  k  dani,  nacházející  se v jiném místě, než kde je její sídlo
   nebo  místo  podnikání,  je místem plnění místo, kde je tato provozovna
   umístěna.

   (3)  Pro účely stanovení místa plnění při poskytnutí služby se za osobu
   povinnou k dani považuje

   a)  osoba  povinná  k  dani  ve  vztahu  ke všem službám, které jí jsou
   poskytnuty,  i  když  jsou poskytnuty pro činnost, která není předmětem
   daně,

   b)  osoba  identifikovaná k dani nebo právnická osoba nepovinná k dani,
   která je osobou registrovanou k dani v jiném členském státě.

   (4)  Základní pravidlo pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby
   podle odstavců 1 a 2 se použije, pokud tento zákon nestanoví jinak.

   § 10

   Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti

   Místem plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti, včetně
   služby  znalce, odhadce a realitní kanceláře, služby ubytovací, udělení
   práv  na  užívání  nemovitosti  a  služby  při  přípravě  a  koordinaci
   stavebních  prací,  jako jsou služby architekta a stavebního dozoru, je
   místo, kde se nemovitost nachází.

   § 10a

   Místo plnění při poskytnutí přepravy osob

   Místem  plnění  při  poskytnutí  služby  přepravy osob je místo, kde se
   příslušný úsek přepravy uskutečňuje.

   § 10b

   Místo  plnění  při  poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu,
   vědy, vzdělávání a zábavy

   (1)  Místem  plnění  při  poskytnutí  služby  v oblasti kultury, umění,
   sportu,  vědy,  vzdělávání a zábavy je místo konání kulturní, umělecké,
   sportovní, vědecké, vzdělávací, zábavní nebo podobné akce, pokud jde o

   a)  službu  spočívající  v  oprávnění ke vstupu na takovou akci, včetně
   služby přímo související s tímto oprávněním, nebo

   b) službu vztahující se k takové akci, včetně přímo související služby,
   jakož  i  poskytnutí služby organizátora takové akce, osobě nepovinné k
   dani.

   § 10c

   Místo plnění při poskytnutí stravovací služby

   (1)  Místem  plnění  při  poskytnutí stravovací služby je místo, kde je
   tato služba skutečně poskytnuta.

   (2)  Pokud  je  však  poskytnuta  stravovací služba na palubě lodi nebo
   letadla anebo ve vlaku během úseku přepravy osob uskutečněného na území
   Evropského společenství, je místem plnění místo zahájení přepravy osob.

   (3) Pro účely odstavce 2 se rozumí

   a)  úsekem  přepravy osob uskutečněným na území Evropského společenství
   úsek  přepravy  uskutečněný  bez  zastávky  ve  třetí  zemi mezi místem
   zahájení a místem ukončení přepravy osob,

   b)  místem  zahájení přepravy osob místo prvního plánovaného nastoupení
   osob  na  území Evropského společenství po případném přerušení cesty ve
   třetí zemi,

   c)   místem   ukončení   přepravy  osob  místo  posledního  plánovaného
   vystoupení  osob  na území Evropského společenství, které nastoupily na
   území  Evropského společenství před případným přerušením cesty ve třetí
   zemi.

   (4)  V  případě zpáteční cesty se přeprava zpět považuje za samostatnou
   přepravu.

   § 10d

   Místo plnění při poskytnutí krátkodobého nájmu dopravního prostředku

   (1)   Místem   plnění  při  poskytnutí  krátkodobého  nájmu  dopravního
   prostředku  je  místo,  kde  je  dopravní  prostředek  skutečně  předán
   zákazníkovi do držení nebo užívání.

   (2)  Pro  účely  stanovení  místa  plnění  se krátkodobým nájmem rozumí
   nepřetržité   držení   nebo   užívání  dopravního  prostředku  po  dobu
   nepřesahující 30 dní a u lodí nepřesahující 90 dní.

   § 10e

   Místo plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k
   dani

   Místem  plnění  při  poskytnutí  služby osobou, která jedná jménem a na
   účet  jiné  osoby  nepovinné  k  dani,  je  místo,  kde je místo plnění
   zajišťovaného plnění.

   § 10f

   Místo  plnění  při  poskytnutí  služby přepravy zboží osobě nepovinné k
   dani

   (1)  Místem plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné
   k dani je místo, kde se příslušný úsek přepravy uskutečňuje.

   (2) Pokud je však poskytnuta služba přepravy zboží mezi členskými státy
   osobě nepovinné k dani, je místem plnění místo zahájení přepravy.

   (3) Pro účely odstavců 1 a 2 se rozumí

   a)  přepravou  zboží  mezi  členskými státy přeprava zboží, pokud místo
   zahájení  přepravy  a  místo ukončení přepravy je na území dvou různých
   členských států,

   b)  místem  zahájení  přepravy zboží místo, kde přeprava zboží skutečně
   začíná,  bez  ohledu  na  vzdálenost  překonanou na místo, kde se zboží
   nachází,

   c)  místem  ukončení  přepravy zboží místo, kde přeprava zboží skutečně
   končí.

   § 10g

   Místo  plnění při poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží
   a služby oceňování movité věci a práce na movité věci osobě nepovinné k
   dani

   Místem  plnění  při  poskytnutí služby osobě nepovinné k dani je místo,
   kde je tato služba skutečně poskytnuta, pokud jde o

   a)  službu  přímo  související  s  přepravou  zboží,  jako je nakládka,
   vykládka, manipulace a podobná činnost,

   b) službu práce na movité věci nebo službu oceňování movité věci.

   § 10h

   Místo plnění při poskytnutí služeb zahraniční osobě nepovinné k dani

   (1)  Místem  plnění  při poskytnutí služby zahraniční osobě nepovinné k
   dani  je  místo,  kde  má osoba, které je služba poskytnuta, sídlo nebo
   místo pobytu, pokud jde o

   a)  převod  a  postoupení  autorského práva, patentu, licence, ochranné
   známky a podobného práva,

   b) reklamní službu,

   c)  poradenskou,  inženýrskou,  konzultační,  právní,  účetní  a  jinou
   podobnou službu, stejně jako zpracování dat a poskytnutí informací,

   d) přijetí závazku zdržet se zcela nebo zčásti uskutečňování ekonomické
   činnosti nebo práva uvedeného v tomto odstavci,

   e)   bankovní,   finanční   a  pojišťovací  služby,  s  výjimkou  nájmu
   bezpečnostních schránek,

   f) poskytnutí pracovníků,

   g) nájem movitého hmotného majetku, s výjimkou dopravních prostředků,

   h)  poskytnutí přístupu do přepravní nebo distribuční soustavy pro plyn
   nacházející  se  na  území Evropského společenství nebo jakékoli sítě k
   takové soustavě připojené, do elektroenergetické soustavy anebo do sítí
   tepla nebo chladu a poskytnutí přepravy či distribuce plynu, tepla nebo
   chladu anebo poskytnutí přenosu či distribuce elektřiny prostřednictvím
   těchto soustav nebo sítí, včetně poskytnutí přímo souvisejících služeb,

   i) telekomunikační službu,

   j) službu rozhlasového a televizního vysílání,

   k) elektronicky poskytovanou službu.

   (2) Pro účely tohoto zákona se rozumí

   a)  elektronicky poskytovanou službou podle přímo použitelného předpisu
   Evropské  unie,  kterým  se  stanoví  prováděcí  opatření ke směrnici o
   společném  systému  daně z přidané hodnoty^7e), je zejména hostitelství
   internetových  stránek  web-site  hosting,  web-page  hosting,  dálková
   údržba  programů  a  zařízení,  dodání  programového  vybavení  a  jeho
   aktualizace,   dodání  obrázků,  textů  a  informací  a  zpřístupňování
   databází,  dodání hudby, filmů a her, včetně loterií a jiných podobných
   her   a   dodání   politických,  kulturních,  uměleckých,  sportovních,
   vědeckých  a  zábavních  pořadů a událostí a poskytnutí služby výuky na
   dálku;   za  elektronicky  poskytnutou  službu  se  nepovažuje  samotná
   komunikace prostřednictvím elektronické pošty mezi osobou, která službu
   poskytuje, a osobou, které je služba poskytována,

   b)  telekomunikační  službou  služba spojená s přenosem, vysíláním nebo
   příjmem  signálů,  textových  dokumentů, obrázků a zvuků nebo jakékoliv
   informace     prostřednictvím    kabelu,    rádia,    optických    nebo
   elektromagnetických  systémů včetně příslušného převodu nebo postoupení
   práva  využívat  kapacitu  pro  tento přenos, vysílání nebo příjem nebo
   přístup k informačním sítím.

   § 10i

   Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového
   a  televizního  vysílání  a  elektronicky poskytované služby zahraniční
   osobou povinnou k dani osobě nepovinné k dani

   (1)  Při  poskytnutí  elektronicky poskytované služby zahraniční osobou
   povinnou  k dani nebo prostřednictvím provozovny umístěné ve třetí zemi
   osobě nepovinné k dani, která má sídlo nebo místo pobytu v tuzemsku, je
   místem plnění tuzemsko.

   (2)  Při  poskytnutí  telekomunikační služby nebo služby rozhlasového a
   televizního   vysílání   zahraniční   osobou   povinnou   k  dani  nebo
   prostřednictvím  provozovny  umístěné  ve  třetí zemi osobě nepovinné k
   dani,  která  má sídlo nebo místo pobytu v tuzemsku, za místo plnění se
   považuje  tuzemsko,  pokud  ke skutečnému užití nebo spotřebě dochází v
   tuzemsku.

   § 10j

   Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku

   Pokud  je  podle  §  9  nebo  §  10d  místo plnění při poskytnutí nájmu
   dopravního prostředku stanoveno

   a)  v  tuzemsku  a  ke  skutečnému užití nebo spotřebě dochází ve třetí
   zemi, za místo plnění se považuje třetí země,

   b)  ve  třetí  zemi  a  ke  skutečnému  užití  nebo  spotřebě dochází v
   tuzemsku, za místo plnění se považuje tuzemsko.

   § 10k

   Místo  plnění  při  poskytnutí  služby  osobě  povinné k dani, která má
   sídlo, místo podnikání nebo provozovnu ve třetí zemi

   Pokud  je  podle  §  9 odst. 1 místo plnění při poskytnutí služby osobě
   povinné  k  dani,  která  má  sídlo, místo podnikání nebo provozovnu ve
   třetí  zemi, a která je zároveň plátcem, s výjimkou služeb osvobozených
   od  daně,  stanoveno  ve třetí zemi a ke skutečnému užití nebo spotřebě
   dochází v tuzemsku, považuje se za místo plnění tuzemsko.

   § 11

   Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu

   (1)  Za  místo  plnění  při  pořízení zboží z jiného členského státu se
   považuje  místo,  kde  se  zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo
   přepravy pořizovateli.

   (2)  Za  místo  plnění  při  pořízení zboží z jiného členského státu se
   považuje  členský  stát,  který vydal daňové identifikační číslo, které
   pořizovatel  poskytl  osobě registrované k dani v jiném členském státě,
   která mu dodává zboží, pokud ukončení odeslání nebo přepravy zboží je v
   jiném  členském státě, než který vydal toto daňové identifikační číslo,
   a  jestliže pořizovatel neprokáže, že pořízení zboží z jiného členského
   státu  bylo  předmětem  daně  v  členském  státě ukončení odeslání nebo
   přepravy zboží. Tímto ustanovením není dotčeno ustanovení odstavce 1.

   (3)  Pokud  je  však  pořízení zboží z jiného členského státu předmětem
   daně  podle odstavce 1 v členském státě ukončení odeslání nebo přepravy
   zboží následně potom, co bylo předmětem daně v tuzemsku, protože daňové
   identifikační  číslo,  které pořizovatel poskytl osobě, která mu dodává
   zboží  a  která  je  registrovaná  k  dani v jiném členském státě, bylo
   vydáno  v  tuzemsku,  je  pořizovatel  oprávněn  snížit  základ  daně v
   tuzemsku  o  základ  daně, z kterého byla odvedena daň v členském státě
   ukončení  odeslání  nebo přepravy zboží. Pro snížení základu daně platí
   obdobně § 42.

   (4) Pokud však je použit zjednodušený postup při dodání zboží do jiného
   členského státu formou třístranného obchodu podle § 17, za místo plnění
   při pořízení zboží z jiného členského státu se považuje místo stanovené
   podle  odstavce 1, pokud pořizovatel uskutečnil pořízení zboží z jiného
   členského  státu  za  účelem  následného  dodání zboží v členském státě
   ukončení  odeslání  nebo přepravy zboží podle odstavce 1 a osoba, které
   bylo  zboží  dodáno  v  členském  státě ukončení odeslání nebo přepravy
   zboží,  přiznala  a  zaplatila  daň  jako  při  pořízení zboží z jiného
   členského státu a pořizovatel podal souhrnné hlášení.

   § 12

   Místo plnění při dovozu zboží

   (1)  Místem  plnění při dovozu zboží je členský stát, na jehož území se
   zboží  nachází  v  době, kdy vstupuje ze třetí země na území Evropského
   společenství.

   (2)  Pokud  má  však  zboží při vstupu na území Evropského společenství
   postavení  dočasně  uskladněného  zboží  nebo je umístěno do svobodného
   pásma  nebo  do svobodného skladu, nebo je propuštěno do celního režimu
   uskladnění  v  celním  skladu,  aktivní zušlechťovací styk v podmíněném
   systému,  dočasné  použití  s  úplným  osvobozením  od  cla nebo vnější
   tranzit,  je  místem plnění při dovozu zboží členský stát, ve kterém se
   na toto zboží přestanou vztahovat příslušná celní opatření.