Hlava IV
Správa daně v tuzemsku
§ 93
Správa daně celními orgány při dovozu a vývozu zboží
Při správě daně celními orgány při dovozu a vývozu zboží se postupuje
podle právních předpisů upravujících správu cla.
§ 93a
Místní příslušnost
(1) Místní příslušnost správce daně u skupiny se řídí místem sídla,
místem podnikání nebo provozovny jejího zastupujícího člena; je-li
zastupujícímu členu příslušný Specializovaný finanční úřad, je současně
příslušný i skupině.
(2) Pro osobu povinnou k dani, která nemá v tuzemsku sídlo, místo
podnikání ani provozovnu, s výjimkou osoby evidované podle § 88, je
místně příslušným správcem daně Finanční úřad pro Prahu 1.
(3) Pro osobu povinnou k dani, která se stane plátcem podle § 94 odst.
20, je místně příslušným správcem daně finanční úřad místně příslušný
její části, která je součástí skupiny.
§ 94
Plátci
(1) Osoba povinná k dani, se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku,
jejíž obrat za nejvýše 12 kalendářních měsíců přesáhne částku uvedenou
v § 6, se stává plátcem od prvního dne třetího měsíce následujícího po
měsíci, ve kterém překročila stanovený obrat, nestane-li se podle
tohoto zákona plátcem dříve. Nesplní-li registrační povinnost podle §
95 odst. 1, stává se plátcem datem účinnosti registrace uvedeným na
rozhodnutí o registraci.
(2) Osoba povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku,
která
a) uskutečňuje zdanitelná plnění nebo plnění osvobozená od daně s
nárokem na odpočet daně společně s jinými osobami povinnými k dani se
sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku na základě smlouvy o
sdružení^10) nebo jiné obdobné smlouvy, jejíž obrat dosahovaný
samostatně mimo sdružení v součtu s obratem dosahovaným společně všemi
účastníky sdružení v rámci sdružení překročí obrat stanovený v § 6, se
stává plátcem od prvního dne třetího měsíce následujícího po měsíci, ve
kterém byl obrat překročen, nestane-li se podle tohoto zákona plátcem
dříve; nesplní-li registrační povinnost podle § 95 odst. 2, stává se
plátcem datem účinnosti registrace uvedeným na rozhodnutí o registraci,
b) uskutečňuje zdanitelná plnění nebo plnění osvobozená od daně s
nárokem na odpočet daně společně s jinými osobami povinnými k dani se
sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku na základě smlouvy o
sdružení^10) nebo jiné obdobné smlouvy, stává se plátcem datem
účinnosti registrace uvedeným na rozhodnutí o registraci toho účastníka
sdružení, který se stal plátcem jako první, nestane-li se podle tohoto
zákona plátcem dříve,
c) uzavře smlouvu o sdružení^10) nebo jinou obdobnou smlouvu s plátcem
ke společnému uskutečňování zdanitelných plnění nebo plnění
osvobozených od daně s nárokem na odpočet daně, stává se plátcem dnem
uzavření této smlouvy.
(3) Osoba povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku,
která nabývá majetek pro účely uskutečňování ekonomických činností na
základě rozhodnutí o privatizaci podle zvláštního právního
předpisu,^63) a osoba povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v
tuzemsku, která nabývá majetek od plátce na základě smlouvy o prodeji
podniku nebo vkladem podniku nebo části podniku, tvořící organizační
složku podniku, se stává plátcem dnem nabytí majetku.
(4) Osoby povinné k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku,
nebo v jiném členském státě, na které při přeměně společnosti nebo
družstva podle zvláštního právního předpisu^64) přechází nebo je
převáděno jmění zanikající společnosti nebo družstva, pokud zanikající
společnost nebo družstvo byly plátcem, se stávají plátci dnem zápisu
přeměny do obchodního rejstříku. Právnická osoba, která při změně
právní formy na jinou formu podle zvláštního právního předpisu^64)
nezaniká ani nepřechází její jmění na právního nástupce, pouze se mění
její vnitřní právní poměry a právní postavení jejích společníků,
nepřestává být plátcem.
(5) Osoba povinná k dani, která jako osoba oprávněná podle zvláštního
právního předpisu pokračuje po zemřelém plátci v živnosti, se stává
plátcem ke dni následujícímu po dni úmrtí plátce. Při ukončení
dědického řízení se dědic, kterému je majetek vydáván a který pokračuje
po zemřelém plátci v živnosti, stává plátcem ke dni následujícímu po
dni vydání majetku.
(6) Osoba povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku,
která pořizuje zboží z jiného členského státu v tuzemsku, se stává
plátcem dnem, kdy hodnota pořízeného zboží bez daně v běžném
kalendářním roce převýší částku 326 000 Kč. Do celkové hodnoty
pořízeného zboží se nezapočítává hodnota nového dopravního prostředku a
hodnota zboží, které je předmětem spotřební daně. Plátce je povinen
přiznat a zaplatit daň z pořízeného zboží, jehož hodnotou překročí
uvedenou částku.
(7) Osoba povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku,
která pořizuje v tuzemsku z jiného členského státu nový dopravní
prostředek nebo zboží, které je předmětem spotřební daně, se stává
plátcem dnem prvního pořízení tohoto zboží.
(8) Osoba povinná k dani, které je poskytnuta služba s místem plnění v
tuzemsku podle § 9 odst. 1, s výjimkou služeb osvobozených od daně bez
nároku na odpočet daně, osobou povinnou k dani neusazenou v tuzemsku
podle § 108 odst. 2, se stává plátcem dnem poskytnutí této služby.
Plátce je povinen přiznat a zaplatit daň již ze služby poskytnuté tento
den.
(9) Osoba povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku,
které je poskytnuta služba s místem plnění v tuzemsku podle § 10 až 10d
a § 10j osobou povinnou k dani neusazenou v tuzemsku podle § 108 odst.
2, se stává plátcem dnem poskytnutí těchto služeb. Plátce je povinen
přiznat a zaplatit daň již ze služby poskytnuté tento den.
(10) Osoba povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku,
které je dodáno zboží s montáží nebo instalací podle § 7 odst. 3 nebo
dodán plyn nebo elektřina podle § 7a odst. 1 nebo 3, s místem plnění v
tuzemsku, osobou povinnou k dani neusazenou v tuzemsku podle § 108
odst. 2, se stává plátcem dnem dodání zboží. Plátce je povinen přiznat
a zaplatit daň již ze zboží dodaného v tento den.
(11) Osoba povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku,
která poskytuje služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9
odst. 1, se stává plátcem dnem poskytnutí těchto služeb, pokud
povinnost přiznat a zaplatit daň vzniká příjemci služby.
(12) Osoba povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku,
která poskytuje služby s místem plnění v tuzemsku, s výjimkou služeb
osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně, a to prostřednictvím
své provozovny umístěné mimo tuzemsko, se stává plátcem dnem poskytnutí
těchto služeb. Plátce je povinen přiznat a zaplatit daň již ze služby
poskytnuté tento den.
(13) Osoba registrovaná k dani v jiném členském státě, která nemá
sídlo, místo podnikání ani provozovnu v tuzemsku, nebo zahraniční osoba
povinná k dani, která nemá provozovnu v tuzemsku, s výjimkou
provozoven, prostřednictvím kterých tyto osoby uskutečňují pouze plnění
osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, které uskuteční
zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku mimo dovozu zboží, se
stávají plátcem dnem uskutečnění tohoto plnění, pokud jsou osobou
povinnou přiznat a zaplatit daň. Pokud tyto osoby uskuteční plnění
osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně, s výjimkou plnění podle §
66, 68 a 69, stávají se plátcem dnem prvního uskutečnění tohoto plnění.
(14) Osoba registrovaná k dani v jiném členském státě, která nemá sídlo
ani místo podnikání v tuzemsku, nebo zahraniční osoba povinná k dani,
které založí v tuzemsku provozovnu, se stávají plátcem dnem vzniku
provozovny, s výjimkou, kdy tyto osoby uskutečňují prostřednictvím
provozovny v tuzemsku pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na
odpočet daně.
(15) Osoba registrovaná k dani v jiném členském státě, která nemá
sídlo, místo podnikání ani provozovnu v tuzemsku, nebo zahraniční osoba
povinná k dani, která nemá provozovnu v tuzemsku, s výjimkou
provozoven, prostřednictvím kterých tyto osoby uskutečňují pouze plnění
osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, pokud pořizují zboží z
jiného členského státu v tuzemsku, včetně nového dopravního prostředku
a zboží, které je předmětem spotřební daně, kromě zboží pořízeného
prostřední osobou v rámci třístranného obchodu podle § 17, se stávají
plátcem dnem prvního pořízení zboží.
(16) Osoba registrovaná k dani v jiném členském státě nebo zahraniční
osoba povinná k dani, kterým je poskytnuto plnění podle § 92a, s místem
plnění v tuzemsku, se stávají plátcem dnem poskytnutí tohoto plnění.
(17) Osoba registrovaná k dani v jiném členském státě, která nemá
sídlo, místo podnikání ani provozovnu v tuzemsku, s výjimkou
provozovny, prostřednictvím které tato osoba uskutečňuje pouze plnění
osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a která uskutečňuje
zasílání zboží podle § 18 do tuzemska, které v běžném kalendářním roce
přesáhne částku 1 140 000 Kč, se stává plátcem dnem, ve kterém byla
tato částka překročena. Osoba registrovaná k dani v jiném členském
státě, která nemá sídlo, místo podnikání ani provozovnu v tuzemsku, s
výjimkou provozovny, prostřednictvím které tato osoba uskutečňuje pouze
plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a která
uskutečňuje zasílání zboží, které je předmětem spotřební daně, podle §
18 do tuzemska, se stává plátcem dnem prvního dodání tohoto zboží.
(18) Osoba povinná k dani, která dobrovolně podá přihlášku k registraci
podle § 95 odst. 7 nebo 8, se stává plátcem datem účinnosti registrace
uvedeným na rozhodnutí o registraci.
(19) Osoba identifikovaná k dani podle § 96, která začne uskutečňovat
ekonomickou činnost, se stává plátcem dnem zahájení ekonomické
činnosti.
(20) Osoba povinná k dani, která je členem skupiny, a v rozsahu, v
jakém se její část nestala součástí skupiny podle § 5a uskuteční
zdanitelné plnění nebo plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet
daně, s výjimkou dovozu zboží nebo plnění podle § 69, s místem plnění v
tuzemsku svou částí umístěnou mimo tuzemsko, se stává plátcem dnem
uskutečnění tohoto plnění, pokud je osobou povinnou přiznat a zaplatit
daň.
§ 95
Registrace plátce
(1) Osoba povinná k dani, která se stává plátcem podle § 94 odst. 1,
jejíž obrat překročil částku uvedenou v § 6, je povinna podat přihlášku
k registraci do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém
překročila stanovený limit.
(2) Osoba povinná k dani, která se stává plátcem
a) podle § 94 odst. 2 písm. a), je povinna podat přihlášku k registraci
do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém překročila
stanovený limit,
b) podle § 94 odst. 2 písm. b), je povinna podat přihlášku k registraci
do 15 dnů ode dne, kdy se o registraci jiného účastníka dozvěděla, nebo
c) podle § 94 odst. 2 písm. c), je povinna předložit přihlášku k
registraci do 15 dnů ode dne uzavření smlouvy,
a je povinna o svém podání přihlášky k registraci informovat ostatní
účastníky sdružení.
(3) Osoba povinná k dani, která se stává plátcem podle § 94 odst. 3, je
povinna podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne nabytí majetku.
(4) Osoba povinná k dani, která se stává plátcem podle § 94 odst. 4, je
povinna podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne zápisu přeměny
do obchodního rejstříku. Právnická osoba, která je plátcem, a při změně
právní formy nezaniká ani nepřechází její jmění na právního nástupce,
je povinna do 15 dnů ode dne zápisu změny právní formy do obchodního
rejstříku oznámit změnu správci daně, který ji vyznačí na rozhodnutí o
registraci.
(5) Osoba oprávněná podle zvláštního právního předpisu, která pokračuje
po zemřelém plátci v živnosti a není plátcem, je povinna podat
přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne úmrtí plátce, pokud při
zrušení registrace v důsledku úmrtí plátce nepostupovala podle § 79
odst. 4. Při ukončení dědického řízení je dědic, kterému je vydáván
majetek zemřelého plátce, který pokračuje po zemřelém plátci v živnosti
a není plátcem, povinen podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne
vydání majetku, pokud neuplatnil postup podle § 79 odst. 4. Obdobně se
postupuje v případě úmrtí plátce, který podnikal podle zvláštního
právního předpisu.^66)
(6) Osoba povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku,
osoba registrovaná k dani v jiném členském státě nebo zahraniční osoba
povinná k dani, které se stávají plátcem podle § 94 odst. 6 až 17, jsou
povinny podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne, ve kterém se
stanou plátcem.
(7) Osoba povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku,
která je osvobozena od uplatňování daně podle § 6, je oprávněna podat
přihlášku k registraci kdykoliv.
(8) Osoba povinná k dani v jiném členském státě, která nemá sídlo,
místo podnikání ani provozovnu v tuzemsku, nebo zahraniční osoba
povinná k dani, která nemá provozovnu v tuzemsku, s výjimkou
provozoven, prostřednictvím kterých tyto osoby uskutečňují pouze plnění
osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, které budou uskutečňovat
v tuzemsku plnění s nárokem na odpočet daně, jsou oprávněny podat
přihlášku k registraci nejpozději ke dni prvního uskutečnění tohoto
plnění.
(9) Osoba povinná k dani, která se stává plátcem podle § 94 odst. 19,
je povinna podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne zahájení
ekonomické činnosti.
(10) Osoba povinná k dani se sídlem, místem podnikání nebo provozovnou
v tuzemsku, která uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez
nároku na odpočet daně, je osvobozena od povinnosti registrovat se jako
plátce a není oprávněna podat přihlášku k registraci. Pokud tato osoba
začne uskutečňovat zdanitelná plnění nebo plnění osvobozená od daně s
nárokem na odpočet daně, je povinna podat přihlášku k registraci podle
odstavce 1, pokud její celkový obrat přesáhne limit stanovený v § 6
odst. 1. Jestliže se osoba povinná k dani rozhodne uplatňovat daň u
nájmu pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor podle § 56, může podat
přihlášku k registraci kdykoliv.
(11) Osoba povinná k dani, která se stává plátcem podle § 94 odst. 20,
je povinna podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne, ve kterém se
stane plátcem.
(12) Ministerstvo financí a správce daně mohou zpřístupnit údaje z
registru plátců daně; těmito údaji jsou daňové identifikační číslo,
obchodní firma nebo jméno a příjmení, popřípadě název, dodatek ke jménu
a příjmení nebo názvu a sídlo nebo místo podnikání plátce daně.
§ 95a
Skupinová registrace
(1) V přihlášce k registraci skupiny určí spojené osoby, které budou
členy skupiny, osobu, která bude zastupujícím členem skupiny. Přihlášku
k registraci podá osoba určená za zastupujícího člena skupiny u správce
daně místně příslušného podle § 93a.
(2) Skupina se stává plátcem od 1. ledna následujícího kalendářního
roku, pokud je přihláška k registraci skupiny podána nejpozději do 31.
října běžného kalendářního roku. Pokud je přihláška podána po 31. říjnu
běžného kalendářního roku, stává se skupina plátcem od 1. ledna druhého
kalendářního roku následujícího po podání přihlášky k registraci.
(3) Plátce se při splnění podmínek stanovených v § 5a stává členem
skupiny od 1. ledna následujícího kalendářního roku, pokud skupina podá
s jeho souhlasem žádost o přistoupení plátce do skupiny nejpozději do
31. října běžného kalendářního roku. Pokud skupina podá žádost po 31.
říjnu běžného kalendářního roku, stává se tento plátce členem skupiny
od 1. ledna druhého kalendářního roku následujícího po podání žádosti.
(4) Osoba, která není plátcem, se při splnění podmínek stanovených v §
5a stává členem skupiny od prvního dne třetího měsíce následujícího po
měsíci, ve kterém skupina podá s jejím souhlasem žádost o přistoupení
osoby do skupiny.
(5) Člen skupiny se stává plátcem následujícím dnem po dni zrušení
registrace skupiny nebo následujícím dnem po dni zániku jeho členství
ve skupině.
(6) Osoba, na kterou při přeměně člena skupiny, který při přeměně
zaniká, přechází nebo je převáděno jeho jmění, se stává členem skupiny
od prvního dne následujícího po dni jeho zániku, pokud není v okamžiku
zániku člena skupiny samostatnou osobou povinnou k dani.
(7) Osoba, na kterou při přeměně členů více skupin, kteří při přeměně
zanikají, přechází nebo je převáděno jejich jmění, se stává plátcem od
prvního dne následujícího po dni zániku členů skupin, pokud není v
okamžiku jejich zániku samostatnou osobou povinnou k dani. Přihlášku k
registraci je povinna podat do 15 dnů ode dne zápisu přeměny do
obchodního rejstříku.
(8) Osoba, na kterou při přeměně člena skupiny, který při přeměně
zaniká, přechází nebo je převáděno jeho jmění a která je v okamžiku
zániku člena skupiny osobou povinnou k dani, se stává plátcem od
prvního dne následujícího po dni zániku člena skupiny. Přihlášku k
registraci je povinna podat do 15 dnů ode dne zápisu přeměny do
obchodního rejstříku.
(9) V případě přistoupení osoby povinné k dani jako člena do skupiny
podle odstavce 4 je skupina oprávněna uplatnit nárok na odpočet daně
podle § 79 odst. 1 a 2. Nárok na odpočet daně se uplatní v daňovém
přiznání za první zdaňovací období po dni přistoupení tohoto člena.
§ 96
Osoby identifikované k dani
(1) Právnická osoba nepovinná k dani, která pořizuje zboží z jiného
členského státu v tuzemsku a celková hodnota pořízeného zboží bez daně
v běžném kalendářním roce překročí částku 326 000 Kč, se stává osobou
identifikovanou k dani dnem, ve kterém byla tato částka překročena. Do
celkové hodnoty pořízeného zboží se nezapočítává hodnota nového
dopravního prostředku a hodnota zboží, které je předmětem spotřební
daně.
(2) Právnická osoba nepovinná k dani, která v tuzemsku pořizuje z
jiného členského státu nový dopravní prostředek nebo zboží, které je
předmětem spotřební daně, se stává osobou identifikovanou k dani dnem
prvního dodání tohoto zboží.
(3) Právnická osoba nepovinná k dani, která v tuzemsku pořizuje zboží z
jiného členského státu, která podá přihlášku k registraci, i když
hodnota pořízeného zboží nepřekročí částku uvedenou v odstavci 1, se
stává osobou identifikovanou k dani k datu účinnosti registrace
uvedenému na rozhodnutí o registraci.
§ 97
Registrace osoby identifikované k dani
(1) Osoba identifikovaná k dani je povinna předložit místně příslušnému
správci daně přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne překročení částky
326 000 Kč. Pořizuje-li z jiného členského státu nový dopravní
prostředek a zboží, které je předmětem spotřební daně, je povinna
předložit přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne prvního pořízení
tohoto zboží.
(2) Právnická osoba nepovinná k dani, která pořizuje zboží od osoby
registrované k dani v jiném členském státě, je oprávněna předložit
místně příslušnému správci daně přihlášku k registraci kdykoliv.
§ 98
Stanovení daně při nesplnění registrační povinnosti
(1) Nesplní-li osoba povinná k dani povinnost se registrovat podle § 95
odst. 1 nebo podle § 95 odst. 2 písm. a), stanoví správce daně daň
náhradním způsobem.
(2) Daň stanovenou náhradním způsobem stanoví správce daně ze základu
daně, kterým je souhrn úplat náležejících osobě povinné k dani za
uskutečněná zdanitelná plnění, která byla uskutečněna bez daně za
období, kdy měla být osoba povinná k dani plátcem. Správce daně při
stanovení výše daně použije sazby daně platné ke dni uskutečnění
zdanitelného plnění.
(3) Daň stanovená náhradním způsobem je splatná do 30 dnů ode dne
doručení platebního výměru.
(4) Pokud správce daně stanoví daň náhradním způsobem, dodatečné daňové
přiznání není přípustné.
§ 99
Zdaňovací období
(1) Zdaňovacím obdobím je kalendářní čtvrtletí, pokud obrat plátce za
předcházející kalendářní rok nedosáhl 10 000 000 Kč.
(2) Pokud obrat plátce za předcházející kalendářní rok dosáhl 10 000
000 Kč, je zdaňovacím obdobím kalendářní měsíc.
(3) Plátce, jehož zdaňovacím obdobím je podle odstavce 1 kalendářní
čtvrtletí a jehož obrat za předcházející kalendářní rok dosáhl částky
alespoň 2 000 000 Kč, je oprávněn si zvolit za zdaňovací období
kalendářní měsíc, pokud tuto změnu oznámí správci daně nejpozději do
31. ledna příslušného roku.
(4) Zdaňovací období plátce, který podniká společně s jinými plátci na
základě smlouvy o sdružení^10) nebo jiné obdobné smlouvy, se stanoví ze
součtu obratu dosaženého všemi účastníky v rámci sdružení a obratu
plátce dosaženého mimo sdružení.
(5) Při přeměně společnosti fúzí se zdaňovací období zúčastněných
společností nebo družstev stanoví ze součtu obratů zúčastněných
společností nebo družstev. Při přeměně společnosti nebo družstva
rozdělením se zdaňovací období nově založených nástupnických
společností nebo družstev, popřípadě nástupnických společností nebo
družstev při rozdělení sloučením stanoví tak, že se přiřadí ke každé
nástupnické společnosti obrat zanikající společnosti nebo družstva v
poměru, v jakém na ně bylo převedeno jmění ze zanikající společnosti
nebo družstva. Při převodu jmění na společníka se zdaňovací období
stanoví z obratu společnosti, která se zrušuje bez likvidace, a obratu
společníka.
(6) Pokud není znám obrat za předcházející kalendářní rok, stanoví se
zdaňovací období podle odstavce 1 nebo 2 z předpokládaného ročního
obratu v běžném roce.
(7) Prvním zdaňovacím obdobím plátce je kalendářní čtvrtletí nebo
kalendářní měsíc, ve kterém se osoba povinná k dani stala plátcem.
(8) Změnu zdaňovacího období podle odstavce 3 ze čtvrtletního na
měsíční anebo z měsíčního na čtvrtletní je možné provést od počátku
kalendářního roku, pokud ji plátce do 31. ledna toho roku oznámí
správci daně. Nedojde-li ke změně zdaňovacího období podle odstavce 1
nebo 2, a to dosažením nebo překročením obratu ve výši 10 000 000 Kč
nebo nedosažením obratu ve výši 2 000 000 Kč za předcházející
kalendářní rok, zdaňovací období plátce se v následujícím roce nemění,
dokud plátce neoznámí změnu podle odstavce 3.
(9) Zdaňovacím obdobím pro osobu identifikovanou k dani je kalendářní
čtvrtletí.
(10) Zdaňovacím obdobím plátce, který nemá v tuzemsku sídlo, místo
podnikání ani provozovnu je kalendářní čtvrtletí.
(11) Při rozhodnutí o úpadku končí probíhající zdaňovací období dnem,
který předchází dni nabytí účinnosti rozhodnutí o úpadku. Následující
zdaňovací období plátce začíná dnem nabytí účinnosti rozhodnutí o
úpadku a končí posledním dnem kalendářního měsíce, ve kterém nabylo
účinnosti rozhodnutí o úpadku. Pro období po dni nabytí účinnosti
rozhodnutí o úpadku, ve kterém probíhá insolvenční řízení, je
zdaňovacím obdobím plátce kalendářní měsíc. Dojde-li k ukončení
insolvenčního řízení, končí zdaňovací období dnem, kdy došlo k ukončení
insolvenčního řízení, a následující zdaňovací období začíná dnem
následujícím po dni, ve kterém došlo k ukončení insolvenčního řízení.
Po ukončení insolvenčního řízení je do konce kalendářního roku
zdaňovacím obdobím plátce kalendářní měsíc a pro následující kalendářní
rok se určí zdaňovací období podle odstavců 1 až 3.
(12) Při rozhodnutí o úpadku člena skupiny končí probíhající zdaňovací
období skupiny dnem, který předchází dni nabytí účinnosti rozhodnutí o
úpadku člena skupiny. Následující zdaňovací období skupiny a plátce,
jehož členství ve skupině zaniklo v souvislosti s insolvenčním řízením,
začíná dnem nabytí účinnosti rozhodnutí o úpadku a končí posledním dnem
kalendářního měsíce, ve kterém nabylo účinnosti rozhodnutí o úpadku.
(13) Zdaňovacím obdobím skupiny je kalendářní měsíc.
§ 100
Evidence pro daňové účely
(1) Plátce je povinen vést v evidenci pro účely daně veškeré údaje
vztahující se k jeho daňové povinnosti, zejména údaje potřebné pro
správné stanovení daňové povinnosti. Plátce je povinen vést evidenci v
takovém členění, aby sestavil daňové přiznání, a jestliže uskutečnil
dodání zboží nebo poskytnutí služby podle § 9 odst. 1 do jiného
členského státu osobě registrované k dani, aby sestavil souhrnné
hlášení.
(2) Plátce je povinen vést také evidenci uskutečněných plnění, která
jsou osvobozená od daně nebo nejsou předmětem daně. Plátce je povinen
rovněž vést evidenci obchodního majetku, a to v rámci účetnictví nebo
samostatně.
(3) Plátci, kteří podnikají společně na základě smlouvy o sdružení^10)
nebo jiné obdobné smlouvy, jsou povinni vést evidenci pro účely daně
podle odstavců 1 a 2 za činnost, pro kterou se sdružili, odděleně.
Evidenci vede určený účastník sdružení, který za sdružení plní všechny
povinnosti a uplatňuje práva vyplývající z tohoto zákona pro ostatní
jednotlivé účastníky.
(4) Plátce, který pořizuje zboží z jiného členského státu, a osoba
identifikovaná k dani jsou povinni vést evidenci o hodnotě pořízeného
zboží v členění na pořízení zboží z jednotlivých členských států.
(5) Člen skupiny je povinen vést evidenci plnění, která uskutečnil pro
ostatní členy skupiny.
(6) Věřitel je povinen vést evidenci oprav podle § 44, která obsahuje
obchodní firmu nebo jméno a příjmení dlužníka, daňové identifikační
číslo dlužníka, evidenční číslo původně vystaveného daňového dokladu,
evidenční číslo daňového dokladu vystaveného podle § 46 odst. 1 a výši
opravy daně na výstupu.
§ 101
Daňové přiznání a splatnost daně
(1) Plátce je povinen do 25 dnů po skončení zdaňovacího období podat
daňové přiznání na tiskopisu předepsaném Ministerstvem financí, a to i
v případě, že mu nevznikla daňová povinnost, pokud zákon nestanoví
jinak. Tuto lhůtu nelze prodloužit. Vlastní daňová povinnost je splatná
ve lhůtě pro podání daňového přiznání, s výjimkou daně vyměřované v
souvislosti s dovozem zboží podle § 20,^66a) u kterého je splatnost
daně stanovena celními předpisy.
(2) Lhůta pro podání daňového přiznání za zdaňovací období končící
dnem, který předchází dni nabytí účinnosti rozhodnutí o úpadku, je 30
dnů od skončení zdaňovacího období. To platí i pro skupinu v případě,
že soud rozhodl o úpadku jejího člena. Za zdaňovací období v době
probíhajícího insolvenčního řízení, včetně zdaňovacího období končícího
dnem, kdy došlo k ukončení insolvenčního řízení, je lhůta pro podání
daňového přiznání 25 dnů od skončení zdaňovacího období.
(3) Plátce, který jako osoba oprávněná podle zvláštního právního
předpisu pokračuje po zemřelém plátci v živnosti, je povinen podat za
zemřelého daňové přiznání ke dni úmrtí do 25 dnů po skončení
zdaňovacího období, ve kterém došlo k úmrtí plátce. Při ukončení
dědického řízení, kdy je majetek vydáván dědici, je osoba oprávněná
podle zvláštního právního předpisu, která pokračovala po zemřelém
plátci v živnosti, povinna podat poslední daňové přiznání ke dni
ukončení dědického řízení. Vlastní daňová povinnost je splatná ve lhůtě
pro podání daňového přiznání.
(4) Zanikne-li společnost nebo družstvo zrušením bez likvidace, je
daňové přiznání za část zdaňovacího období ke dni zániku plátce povinen
podat právní nástupce plátce, a to s uvedením, že je podává za
zaniklého plátce.
(5) Plátce, který jako určený účastník sdružení^10) vede evidenci pro
daňové účely za sdružení podle § 100 odst. 3, je povinen uvést ve svém
daňovém přiznání zdanitelná plnění a daňovou povinnost ze své činnosti
a zdanitelná plnění a daňovou povinnost z činnosti celého sdružení.
Ostatní účastníci sdružení v daňovém přiznání uvádějí pouze zdanitelná
plnění a daňovou povinnost ze své vlastní činnosti.
(6) Osoba identifikovaná k dani je povinna do 25 dnů po skončení
zdaňovacího období, ve kterém jí vznikla daňová povinnost, podat daňové
přiznání. Daňová povinnost je splatná ve lhůtě pro podání daňového
přiznání.
(7) Plátce, který nemá v tuzemsku sídlo, místo podnikání ani provozovnu
je povinen do 25 dnů po skončení zdaňovacího období, ve kterém mu
vznikla daňová povinnost nebo povinnost přiznat plnění osvobozené od
daně s nárokem na odpočet daně, podat daňové přiznání. Vlastní daňová
povinnost je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání.
(8) Osoba, která není plátcem, které vznikla povinnost přiznat a
zaplatit daň podle § 108 odst. 1 písm. k), je povinna podat daňové
přiznání do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém vystavila
doklad, na kterém uvedla daň. Daňová povinnost je splatná ve lhůtě pro
podání daňového přiznání.
§ 102
Souhrnné hlášení
(1) Plátce je povinen podat souhrnné hlášení, pokud uskutečnil
a) dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v
jiném členském státě,
b) přemístění obchodního majetku do jiného členského státu,
c) dodání zboží kupujícímu při zjednodušeném postupu v třístranném
obchodu podle § 17, pokud je plátce prostřední osobou v tomto obchodu,
nebo
d) poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9
odst. 1, s výjimkou služeb osvobozených od daně, osobě registrované k
dani v jiném členském státě, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň
příjemce služby.
(2) Souhrnné hlášení lze podat pouze elektronicky na elektronickou
adresu zveřejněnou správcem daně. Pokud je souhrnné hlášení podáno
prostřednictvím datové zprávy, která není opatřena uznávaným
elektronickým podpisem nebo není odeslána prostřednictvím datové
schránky, musí být potvrzeno za podmínek uvedených v daňovém řádu ve
lhůtě pro podání souhrnného hlášení. Údaje o hodnotě dodaného zboží
nebo poskytnuté služby se uvádějí v české měně.
(3) Souhrnné hlášení za sdružení^10) podává určený účastník sdružení,
který podává daňové přiznání za sdružení.
(4) Souhrnné hlášení podává plátce za každý kalendářní měsíc do 25 dnů
po skončení kalendářního měsíce.
(5) Pokud plátce uskutečňuje pouze plnění podle odstavce 1 písm. d),
podává souhrnné hlášení současně s daňovým přiznáním ve lhůtě pro
podání daňového přiznání.
(6) Pokud plátce podle odstavce 5 podává souhrnné hlášení za každé
kalendářní čtvrtletí a v průběhu kalendářního čtvrtletí uskuteční
plnění podle odstavce 1 písm. a) až c), vzniká plátci povinnost v tomto
kalendářním čtvrtletí za měsíce, které předcházejí kalendářnímu měsíci,
ve kterém došlo k uskutečnění plnění podle odstavce 1 písm. a) až c),
povinnost podat souhrnné hlášení za každý kalendářní měsíc tohoto
kalendářního čtvrtletí, a to do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce,
ve kterém došlo k uskutečnění plnění podle odstavce 1 písm. a) až c).
Tento plátce dále podává souhrnné hlášení podle odstavce 4, a to za
každý kalendářní měsíc do konce kalendářního roku, ve kterém uskutečnil
plnění podle odstavce 1 písm. a) až c).
(7) Pokud plátce, který podal souhrnné hlášení, zjistí, že uvedl chybné
údaje, je povinen do 15 dnů od data zjištění chybných údajů podat
následné souhrnné hlášení způsobem uvedeným v odstavci 2.
(8) Správce daně údaje v souhrnném hlášení, popřípadě v následném
souhrnném hlášení posoudí, případně prověří a využije při stanovení
daňové povinnosti. Obdobný postup uplatní ohledně údajů, které správce
daně obdrží v rámci mezinárodní spolupráce.
§ 103
Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud
nestanovenou daň
Hrozí-li nebezpečí z prodlení, je zajišťovací příkaz účinný a
vykonatelný okamžikem jeho vydání. Správce daně současně s vydáním
zajišťovacího příkazu učiní pokus vyrozumět vhodným způsobem daňový
subjekt o vydání zajišťovacího příkazu a sepíše o tom úřední záznam.
§ 104
Nesprávné uvedení daňové povinnosti za jiné zdaňovací období
(1) Pokud plátce uvedl skutečnosti rozhodné pro stanovení daňové
povinnosti v daňovém přiznání za jiné zdaňovací období, než do kterého
příslušely, a nesnížil tím v tomto zdaňovacím období daňovou povinnost,
správce daně daň za zdaňovací období, ve kterém měla být uplatněna,
dodatečně nevyměří.
(2) Pokud plátce uvedl skutečnosti rozhodné pro stanovení daňové
povinnosti v daňovém přiznání za jiné zdaňovací období, než do kterého
příslušely, a snížil tím v tomto zdaňovacím období daňovou povinnost,
správce daně daň za zdaňovací období, ve kterém měla být uplatněna,
dodatečně nevyměří, ale uplatní úrok z prodlení podle daňového řádu z
částky daně uvedené v daňovém přiznání za nesprávné zdaňovací období za
každý den krácení státního rozpočtu. Úrok z prodlení je splatný ve
lhůtě 15 dnů ode dne doručení platebního výměru.
(3) Postup podle odstavce 1 nebo 2 se neuplatní, pokud plátce, který
měl nárok na odpočet daně v částečné výši podle § 72 odst. 6 ve
zdaňovacím období, do kterého skutečnosti rozhodné pro stanovení daňové
povinnosti příslušely, uvedl skutečnosti rozhodné pro stanovení daňové
povinnosti v daňovém přiznání za nesprávné zdaňovací období a zdaňovací
období, do kterého příslušely, bylo v jiném kalendářním roce.
(4) Pro osobu identifikovanou k dani platí odstavce 1 a 2 obdobně.
§ 105
Vracení nadměrného odpočtu
(1) Vznikne-li v důsledku vyměření nadměrného odpočtu vratitelný
přeplatek, vrátí se plátci bez žádosti do 30 dnů od vyměření nadměrného
odpočtu. Tento postup se neuplatní, pokud vznikne vratitelný přeplatek
změnou daňové povinnosti na základě dodatečného vyměření, a postupuje
se podle daňového řádu.
(2) Přeplatek skupiny vzniklý v důsledku vyměření nebo dodatečného
vyměření se stává vratitelným, pokud skupina a kterýkoli člen skupiny
nemá daňový nedoplatek. Přeplatek skupiny se použije na úhradu
případného daňové nedoplatku skupiny nebo kteréhokoli člena skupiny.
(3) Pokud vznikne v důsledku neoprávněného uplatnění odpočtu daně
daňový nedoplatek, podléhá tento úroku z prodlení podle daňového řádu
od počátku běhu lhůty podle odstavce 1. Úrok z prodlení se neuplatní do
doby vrácení nadměrného odpočtu.
(4) Za den vzniku vratitelného přeplatku se považuje den vyměření a
vratitelný přeplatek se vrátí, pokud činí více než 100 Kč.
§ 106
Zrušení registrace
(1) O zrušení registrace může plátce, s výjimkou plátce podle § 94
odst. 14, požádat nejdříve po uplynutí jednoho roku od data účinnosti
registrace uvedeného na rozhodnutí o registraci, pokud jeho obrat
nepřesáhl za nejbližších předcházejících 12 po sobě jdoucích
kalendářních měsíců částku 1 000 000 Kč a pokud celková hodnota zboží
pořízeného z jiného členského státu nepřekročila v běžném kalendářním
roce částku 326 000 Kč a tato hodnota nebyla překročena ani v roce
minulém, pokud tento zákon nestanoví jinak. O zrušení registrace může
plátce také požádat, pokud uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně
bez nároku na odpočet daně.
(2) Plátci podnikající na základě smlouvy o sdružení^10) nebo jiné
obdobné smlouvy mohou požádat o zrušení registrace jednotlivě pouze při
vystoupení nebo vyloučení ze sdružení za podmínek uvedených v odstavci
1, nebo pokud přestanou být osobou povinnou k dani, a to po vypořádání
majetku. Při rozpuštění sdružení mohou požádat všichni účastníci
sdružení o zrušení registrace po vypořádání majetku ve sdružení.
Obratem účastníka sdružení je pro účely zrušení registrace součet jeho
obratu za plnění uskutečňovaná mimo sdružení a podílu obratu sdružení
připadajícího na něho ze sdružení. Podíl obratu připadajícího na
účastníka sdružení se stanoví podle smlouvy, jinak rovným dílem.
(3) Plátce podle § 94 odst. 3, 4 a 5 však může požádat o zrušení
registrace nejdříve po uplynutí tří měsíců ode dne, kdy se stal
plátcem, pokud jeho obrat nepřesáhl za nejbližší předcházející tři po
sobě jdoucí kalendářní měsíce částku 250 000 Kč.
(4) Pokud plátce žádá o zrušení registrace, je povinen prokázat, že
existují důvody pro zrušení registrace uvedené v odstavci 1.
(5) Pokud dojde ke zrušení registrace v důsledku úmrtí plátce, je jeho
právní nástupce povinen postupovat podle § 79 odst. 4. To neplatí,
pokud osoba oprávněná podle zvláštního právního předpisu pokračuje po
zemřelém plátci v živnosti a současně je plátcem nebo předloží
přihlášku k registraci plátce do 15 dnů ode dne úmrtí plátce. Ke dni
vydání majetku dědici, popřípadě správci dědictví, který nepokračuje v
živnosti po zemřelém plátci, je osoba oprávněná, která pokračovala po
zemřelém plátci v živnosti, povinna postupovat u vydaného majetku podle
§ 79 odst. 4. Tato povinnost se nevztahuje na případ, kdy je majetek
vydán dědici, který pokračuje v živnosti a současně je plátcem nebo
předloží přihlášku k registraci plátce do 15 dnů ode dne vydání
majetku. Obdobně se postupuje v případě úmrtí plátce, který podnikal
podle zvláštního právního předpisu.^66)
(6) Zrušení společnosti nebo družstva bez likvidace se nepovažuje za
zrušení s povinností snížit nárok na odpočet daně podle § 79 odst. 4,
pokud jsou všechny zúčastněné společnosti nebo družstva plátci. Obdobně
se postupuje i v případě, kdy fyzická osoba, která je plátcem, ukončí
podnikatelskou činnost tím způsobem, že celý svůj obchodní majetek
vloží do právnické osoby, která bezprostředně v činnosti pokračuje a
jejíž je jediným zakladatelem, nebo v případě, kdy dojde ke zrušení
registrace právnické osoby, která je plátcem a byla založená jedinou
fyzickou osobou a v činnosti zaniklé právnické osoby pokračuje tato
fyzická osoba jako podnikatel, anebo v případě, kdy dojde k přeměně,
sloučení, splynutí nebo rozdělení státního podniku nebo osoby, která
nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání, jestliže jsou plátci.
(7) Správce daně je však oprávněn zrušit registraci plátce, pokud
a) plátce neuskutečnil bez oznámení důvodu správci daně po dobu
dvanácti po sobě následujících měsíců plnění,
b) plátce neplní své povinnosti vyplývající z tohoto zákona,
c) plátce přestane být osobou povinnou k dani, nebo
d) plátce uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na
odpočet daně.
(8) Odvolání proti rozhodnutí podle odstavce 7 má odkladný účinek a
účinnost zrušení registrace nastává dnem nabytí právní moci rozhodnutí
o zrušení registrace.
(9) Správce daně je oprávněn zrušit registraci plátce, který nemá v
tuzemsku sídlo ani místo podnikání, pokud tento plátce v předcházejícím
kalendářním roce neuskutečnil v tuzemsku zdanitelné plnění nebo plnění
osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně.
§ 106a
Zrušení a změna skupinové registrace
(1) Správce daně zruší registraci skupiny k 31. prosinci běžného
kalendářního roku, pokud skupina podá žádost o zrušení registrace
nejpozději do 31. října běžného kalendářního roku. Pokud žádost skupina
podá po 31. říjnu běžného kalendářního roku, zruší správce daně
registraci skupiny k 31. prosinci následujícího kalendářního roku.
(2) Správce daně zruší členství osoby ve skupině k 31. prosinci běžného
kalendářního roku, pokud skupina podá žádost o vystoupení člena ze
skupiny nejpozději do 31. října běžného kalendářního roku. Pokud žádost
skupina podá po 31. říjnu běžného kalendářního roku, zruší správce daně
členství osoby ve skupině k 31. prosinci následujícího kalendářního
roku.
(3) Dnem účinnosti rozhodnutí o úpadku člena skupiny zaniká jeho
členství ve skupině.
(4) V případě zániku členství zastupujícího člena ve skupině jsou
členové skupiny povinni zvolit nového zastupujícího člena do 15 dnů ode
dne zániku jeho členství ve skupině. Pokud tak neučiní, ustanoví
zastupujícího člena správce daně rozhodnutím.
(5) Žádost o vystoupení člena ze skupiny, který přistoupil do skupiny
podle § 95a odst. 4, může skupina podat nejdříve po uplynutí jednoho
roku od data, kdy se stal členem skupiny.
(6) Pokud skupina nesplňuje podmínky stanovené v § 5a, je povinna
oznámit tuto skutečnost správci daně do 15 dnů ode dne, kdy tato
skutečnost nastala. Správce daně zruší registraci skupiny k 31.
prosinci běžného kalendářního roku, pokud skupina oznámí, že nesplňuje
podmínky stanovené v § 5a nejpozději do 31. října běžného kalendářního
roku. Pokud tuto skutečnost skupina oznámí po 31. říjnu běžného
kalendářního roku, zruší správce daně registraci skupiny k 31. prosinci
následujícího kalendářního roku.
(7) Pokud člen skupiny nesplňuje podmínky pro členství stanovené v §
5a, je skupina povinna oznámit tuto skutečnost do 15 dnů ode dne, kdy
tato skutečnost nastala. Správce daně zruší členství osoby ve skupině k
31. prosinci běžného kalendářního roku, pokud skupina oznámí, že člen
skupiny nesplňuje podmínky pro členství stanovené v § 5a nejpozději do
31. října běžného kalendářního roku. Pokud tuto skutečnost skupina
oznámí po 31. říjnu běžného kalendářního roku, zruší správce daně
členství osoby ve skupině k 31. prosinci následujícího kalendářního
roku.
(8) Správce daně je oprávněn zrušit registraci skupiny k 31. prosinci
kalendářního roku, pokud skupina neplní své povinnosti vyplývající z
tohoto zákona.
(9) Správce daně zruší registraci plátce ke dni předcházejícímu dni
vzniku jeho členství ve skupině.
(10) Zrušení registrace podle tohoto ustanovení a zrušení členství
osoby ve skupině se nepovažují za zrušení registrace s povinností
snížit nárok na odpočet daně podle § 79 odst. 4.
§ 107
Zrušení registrace osoby identifikované k dani
(1) Osoba identifikovaná k dani může po uplynutí 2 kalendářních roků od
data účinnosti registrace uvedeného na rozhodnutí o registraci
počítaných od konce kalendářního roku, v němž rozhodnutí o registraci
nabylo účinnosti, požádat o zrušení registrace, pokud hodnota
pořízeného zboží v běžném roce nepřekročila částku 326 000 Kč bez daně
a pokud tuto částku nepřekročila ani v roce předcházejícím.
(2) Správce daně zruší registraci osoby identifikované k dani nejdříve
po uplynutí 2 kalendářních roků od data účinnosti registrace uvedeného
na rozhodnutí o registraci počítaných od konce kalendářního roku, v
němž rozhodnutí o registraci nabylo účinnosti, pokud jí za poslední 2
kalendářní roky nevznikla povinnost přiznat a zaplatit daň.
(3) Pokud osoba registrovaná jako osoba identifikovaná k dani zahájí
ekonomickou činnost, správce daně zruší její registraci jako osoby
identifikované k dani k datu předcházejícímu datu účinnosti registrace
uvedenému na rozhodnutí o registraci plátce.
(4) Správce daně zruší registraci osoby identifikované k dani ke dni
vzniku jejího členství ve skupině.
§ 108
Osoby povinné přiznat a zaplatit daň
(1) Přiznat a zaplatit daň správci daně jsou povinni
a) plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění dodání zboží nebo
poskytnutí služby, popř. převod nemovitosti s místem plnění v tuzemsku,
s výjimkou plnění podle § 92a a s výjimkou plnění, u kterých je povinna
přiznat a zaplatit daň osoba, které jsou tato plnění poskytována,
b) plátce nebo osoba identifikovaná k dani, kterým je poskytována
služba s místem plnění v tuzemsku podle § 9 odst. 1 osobou povinnou k
dani neusazenou v tuzemsku,
c) plátce nebo osoba identifikovaná k dani, kterým je poskytována
služba s místem plnění v tuzemsku podle § 10 až 10d a § 10j, dodáváno
zboží s montáží nebo instalací s místem plnění v tuzemsku podle § 7
odst. 3 nebo dodáván plyn, elektřina, teplo nebo chlad soustavami nebo
sítěmi s místem plnění v tuzemsku podle § 7a odst. 1 nebo 3, osobou
povinnou k dani neusazenou v tuzemsku,
d) plátce nebo osoba identifikovaná k dani, kteří pořizují v tuzemsku
zboží z jiného členského státu,
e) kupující, který je plátcem nebo osobou identifikovanou k dani,
kterému je dodáváno zboží za podmínek stanovených v § 17,
f) osoba, v jejíž prospěch je zboží při dovozu propuštěno do celního
režimu, u kterého vzniká daňová povinnost podle § 23,
g) osoba, v jejíž prospěch je zboží vráceno ze svobodného pásma nebo
svobodného skladu zpět do tuzemska,
h) zahraniční osoba povinná k dani, která poskytuje elektronické služby
podle zvláštního režimu a zvolila si tuzemsko jako stát identifikace,
i) plátce, kterému je poskytnuto plnění podle § 92a,
j) osoba, která není plátcem, která pořizuje v tuzemsku nový dopravní
prostředek z jiného členského státu,
k) osoba, která vystaví doklad, na kterém uvede daň.
(2) Osobou povinnou k dani neusazenou v tuzemsku se pro účely tohoto
ustanovení rozumí zahraniční osoba povinná k dani, která nemá
provozovnu v tuzemsku, nebo osoba registrovaná k dani v jiném členském
státě, která nemá sídlo, místo podnikání ani provozovnu v tuzemsku.
Pokud zahraniční osoba nebo osoba registrovaná k dani v jiném členském
státě, která nemá v tuzemsku sídlo nebo místo podnikání, mají v
tuzemsku provozovnu, považují se za osobu povinnou k dani neusazenou v
tuzemsku za podmínky, že tato provozovna se neúčastní daného
zdanitelného plnění dodání zboží nebo poskytnutí služby.
(3) Osoby povinné přiznat a zaplatit daň mají procesní postavení
daňového subjektu.
(4) Osoba určená k zajištění prodeje obchodního majetku plátce, která
přijala úplatu za uskutečněný prodej obchodního majetku, je povinna
zajistit daň a odvést ji na osobní daňový účet plátce vedený u místně
příslušného správce daně. Tato osoba je povinna oznámit správci daně
uskutečnění a výši zdanitelného plnění ve lhůtě pro podání daňového
přiznání za zdaňovací období, ve kterém se uskutečnil prodej obchodního
majetku plátce.
§ 109
Ručení za nezaplacenou daň
(1) Plátce, který přijme zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku
uskutečněné jiným plátcem nebo poskytne úplatu na takové plnění (dále
jen „příjemce zdanitelného plnění“), ručí za nezaplacenou daň z tohoto
plnění, pokud v okamžiku jeho uskutečnění věděl nebo vědět měl a mohl,
že
a) daň uvedená na daňovém dokladu nebude úmyslně zaplacena,
b) plátce, který uskutečňuje toto zdanitelné plnění nebo obdrží úplatu
na takové plnění (dále jen „poskytovatel zdanitelného plnění“), se
úmyslně dostal nebo dostane do postavení, kdy nemůže daň zaplatit, nebo
c) dojde ke zkrácení daně nebo vylákání daňové výhody.
(2) Příjemce zdanitelného plnění ručí také za nezaplacenou daň z tohoto
plnění, pokud je úplata za toto plnění
a) bez ekonomického opodstatnění zcela zjevně odchylná od obvyklé
ceny^25), nebo
b) poskytnuta zcela nebo zčásti bezhotovostním převodem na účet vedený
poskytovatelem platebních služeb mimo tuzemsko.
§ 109a
Zvláštní způsob zajištění daně
(1) Pokud příjemce zdanitelného plnění uhradí za poskytovatele
zdanitelného plnění daň z takového zdanitelného plnění, aniž by byl
vyzván jako ručitel, použije se tato úhrada pouze na úhradu daně
poskytovatele zdanitelného plnění z tohoto zdanitelného plnění.
(2) Úhrada za poskytovatele zdanitelného plnění se hradí jeho správci
daně. Současně s platbou příjemce zdanitelného plnění způsobem
zveřejněným správcem daně uvede
a) identifikaci poskytovatele zdanitelného plnění,
b) daň, na kterou je úhrada určena,
c) identifikaci příjemce zdanitelného plnění,
d) den uskutečnění zdanitelného plnění nebo den přijetí úplaty
poskytovatelem zdanitelného plnění.
(3) Pokud je úhrada za poskytovatele zdanitelného plnění provedena bez
uvedení dne uskutečnění zdanitelného plnění nebo dne přijetí úplaty, má
se za to, že takovým dnem je den přijetí platby správcem daně.
(4) Částka uhrazená za poskytovatele zdanitelného plnění se přijímá a
eviduje na jeho osobním depozitním účtu. Ke dni splatnosti daně se tato
částka převede na osobní daňový účet poskytovatele zdanitelného plnění
s datem platby k tomuto dni; dojde-li k úhradě později, převede se na
osobní daňový účet s datem platby evidovaným na osobním depozitním
účtu.
(5) Byla-li daň, na kterou je úhrada určena, zcela nebo zčásti
uhrazena, použije se částka převáděná z osobního depozitního účtu nebo
její část jako úhrada daně na osobním daňovém účtu poskytovatele
zdanitelného plnění.
§ 110
Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu
Je-li vyhlášen nouzový stav, stav ohrožení státu nebo válečný stav,
může vláda nařízením na časově omezenou nezbytně nutnou dobu,
odpovídající charakteru a intenzitě ohrožení bezpečnosti České
republiky,
a) provést úpravu sazeb daně, nejvýše však o 5 procentních bodů,
případně přeřadit zboží nebo služby ze základní do snížené sazby daně a
naopak,
b) umožnit plátcům, kteří uskutečňují zdanitelná plnění pro ozbrojené
síly, ozbrojené bezpečnostní sbory, hasičské záchranné sbory, havarijní
služby a subjekty hospodářské mobilizace, dodávat stanovené druhy zboží
a poskytovat stanovené služby těmto subjektům bez daně, při zachování
nároku na odpočet daně v plné výši.
